Boedelbelasting in Suid-Afrika
20% bo 'n R3,5 miljoen-aftrekking, en styg na 25% bo R30 miljoen. Plus 'n KWB-gebeurtenis op dieselfde sterfte — maar daar is betekenisvolle verligtings.
Wat dit is
Boedelbelasting is 'n belasting op die waarde wat 'n oorlede persoon agterlaat. Die Boedelbelastingwet geld vir elke SA-belastinginwoner op die sterfdatum, plus vir Suid-Afrikaanse bates wat deur nie-inwoners besit word. Die Meester van die Hooggeregshof stel 'n eksekuteur aan wat die belasbare bedrag bereken en die belasting uit die boedel betaal voor die verdeling onder erfgename.
Die tariewe
- 20% op die belasbare bedrag tot R30 miljoen.
- 25% op die gedeelte bo R30 miljoen.
Belasbare bedrag = bruto eiendom in die boedel, minus toelaatbare aftrekkings, minus die R3,5 miljoen basiese aftrekking. Almal kry die R3,5m-aftrekking eenmalig.
Die gade-oorrol
Artikel 4A van die Wet laat enige ongebruikte gedeelte van die eersgesterwe gade se R3,5m-aftrekking oorrol na die oorlewende gade. Praktiese effek: wanneer die tweede gade sterf, kry hul boedel tot R7 miljoen aan aftrekking (hul eie R3,5m plus die ongebruikte gedeelte van die eerste gade s'n, beperk tot R3,5m). Saam met die onbeperkte gade-bemakings-aftrekking (sien hieronder) is dit die enkele grootste beplanningshefboom vir getroude pare.
Wat uitgesluit / aftrekbaar is
Verskeie aftrekkings verminder die belasbare bedrag voor die aftrekking toegepas word:
- Alles wat aan 'n oorlewende gade bemaak word — onbeperkte artikel 4(q)-aftrekking.
- Eiendom wat aan goedgekeurde openbare-weldaadsorganisasies (OWO's) bemaak word.
- Skulde van die oorledene op die sterfdatum.
- Begrafnis- en sterfbeduitgawes.
- Aftreefonds-enkelbedrae wat regstreeks aan afhanklikes betaal word (afsonderlik hanteer, nie in die boedel nie).
- Opbrengs van lewensversekeringspolisse wat regstreeks aan 'n gade of afhanklike betaalbaar is onder die Langtermyn-Versekeringswet.
Moenie KWB by afsterwe vergeet nie
Sterfte is 'n geagte beskikking-gebeurtenis vir Kapitaalwinsbelasting. Die oorledene word geag om al hul bates teen markwaarde net voor sterfte oor te dra, wat KWB in hul finale belastingopgawe aktiveer. Die jaarlikse vrystelling spring na R440 000 in die jaar van afsterwe (in plaas van R50 000), wat die slag deels versag. Bates wat aan 'n oorlewende gade bemaak word, rol teen basiskoste oor — geen KWB nie totdat die oorlewende gade uiteindelik beskik.
'n Uitgewerkte voorbeeld
Boedel ter waarde van R12m. Oorledene laat R4m aan hul oorlewende gade na en R8m aan hul kinders. Die R4m aan die gade val heeltemal uit onder artikel 4(q). Belasbaar: R8m − R3,5m-aftrekking = R4,5m. Boedelbelasting = R4,5m × 20% = R900 000. KWB word afsonderlik in die oorledene se finale ITR12 bereken op grond van ongerealiseerde winste op die sterfdatum.
Praktiese notas
Boedelbelasting word deur die eksekuteur betaal binne een jaar van die toekenning van die brief van eksekuteurskap (of die brief van bevoegdheid vir klein boedels), anders loop rente op. Die eerste R3,5m kan deur basiese beplanning beskerm word; die gade-oorrol stoot effektiewe huishoudelike aftrekking na R7m. Daarbo het jy 'n testament, trust-strukture of lewenspolis-strategieë nodig wat met 'n fidusiêre spesialis opgestel word — hierdie hulpmiddel kan slegs die vorm uitskets.